QUINTA PARTE

5. BASE LEGAL QUE PERMITE INVERTIR EN VENEZUELA

5.1. Régimen Legal

5.2. Acuerdos Internacionales para evitar la Doble Tributación

5.3. Acuerdos Comerciales

5.4 Acuerdos de Garantía Contra Riesgos No Comerciales

5.5. Acuerdos Bilaterales de Promoción y Protección de Inversiones

5.6. Incentivos

• Petróleo, Gas y Petroquímica

• Infraestructura

• Electricidad

• Minería

• Agricultura

• Turismo
  
  

  Ley Orgánica del Turismo	G.O. No. 5.554 de fecha 13-11-2001
  Reglamento Parcial de La Ley Orgánica de Turismo sobre Establecimientos de Alojamiento Turístico	G.O. No. 36.607 de fecha 21-12-1998
  Ley General de Marinas y Actividades Conexas	G.O. No. 37.321 de fecha 09-11-2001
  Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Turismo Sobre Incentivos Aplicables A Las Empresas Prestadoras de Servicios Turísticos	G.O. No. 36.623 de fecha 18-01-1999

  
  
  
• Telecomunicaciones
  
  
  

  Ley de Telecomunicaciones	G.O. No. 36.970 de fecha 12-06-2000
  Reglamento de la Ley Orgánica de Telecomunicaciones sobre el Servicio Universal de Telecomunicaciones	G.O. No. 37.781 de fecha 23-09-2003
  Decreto - Ley para la Promoción y Protección de Inversiones en el Uso y Explotación del Espectro Radioeléctrico	G.O. Extraordinaria No. 5.397 de fecha 25-10-1999

  
  

5.2. Acuerdos Internacionales para evitar la Doble Tributación

Venezuela ha suscrito un conjunto de Convenios Internacionales cuyo objetivo es evitar la doble tributación de las empresas por sus negocios e inversiones realizados en territorio venezolano, estos convenios son:

Los aspectos más importantes de estos acuerdos son:

• Se aplican a los tributos que graven las rentas y el patrimonio.
• Las ganancias y utilidades de una empresa constituida en Venezuela sólo pueden estar sujetas al pago de tributos existentes en el país.
• Las ganancias y utilidades de empresas que realicen actividades en dos o varios países, estarán sujetas al pago de tributos por las ventas u otras actividades efectuadas en el respectivos país.
• El país receptor de una inversión sólo podrá gravar hasta 5% del monto de los dividendos obtenidos en su territorio por un inversionista, si éste es propietario de más del 10% de las acciones de la compañía receptora; y en los demás casos, el gravamen no podrá exceder del 10% del monto del dividendo.
• El país receptor de un crédito sólo podrá gravar hasta 5% del monto de los intereses obtenidos en su territorio, en el caso de instituciones financieras, y en los demás casos, el gravamen no podrá exceder del 10% del monto de los intereses.
• El país receptor de licencias y tecnologías sólo podrá gravar hasta 20% de los pagos por concepto de licencia de marcas y patentes; y hasta 10% del monto bruto del pago por asistencia técnica.
  

5.3. Acuerdos Comerciales

La República Bolivariana de Venezuela es miembro activo de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), Grupo de los Tres (G3), Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) y goza de ventajas arancelarias que le son otorgadas por los países desarrollados a través de los Sistemas Generalizados de Preferencias. Con respecto a Mercosur es miembro observador junto a Ecuador y Perú.

Comunidad Andina de Naciones - CAN
La CAN funciona entre sus miembros como Zona de Libre Comercio, por lo que el intercambio de las mercancías originarias de cada uno de los países integrantes, se encuentra libre de restricciones y de derechos de importación en la Subregión. Países Miembros: Colombia, Ecuador, Bolivia, Perú y Venezuela.

Grupos de los Tres - G-3
El Grupo de los Tres es un tratado de libre comercio. Este tratado, contempla un programa de desgravación lineal y automática (reducción arancelaria del 10% anual), que debería conducir a una Zona de Libre Comercio para el año 2005 entre sus miembros. Además de los asuntos propiamente comerciales se incluyen en el acuerdo normas sobre inversión, servicios, propiedad intelectual y compras gubernamentales. Países Miembros: Colombia, México y Venezuela.

Asociación Latinoamericana de Integración - ALADI
La Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) es un organismo intergubernamental que, continuando el proceso iniciado por la ALALC en el año 1960, promueve la expansión de la integración de la región, a fin de asegurar su desarrollo económico - social. Países Miembros: Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela.

Sistemas Generalizados de Preferencias (SGP)
El Sistema Generalizado de Preferencias (SGP) es un esquema promovido por los países desarrollados, a través del cual estos le otorgan concesiones comerciales (totales o parciales) a los países menos desarrollados.

El SGP permite a los países en vías de desarrollo exportar a los países desarrollados mediante derechos preferenciales, y estos son otorgados siempre y cuando los países beneficiarios, se adhieran a los acuerdos internacionales sobre protección medioambiental, a acuerdos de prohibición del trabajo de los niños o de trabajos forzados; así como la lucha contra el narcotráfico, entre otros aspectos.

Los principales Sistemas Generalizados de Preferencia son: SGP Comunidad Económica Europea, SGP Estados Unidos de América y SGP Japón.

5.4 Acuerdos de Garantía Contra Riesgos No Comerciales

En Venezuela se encuentra vigente el Convenio Constitutivo del Organismo Multilateral de Inversiones (OMGI-MIGA), cuya Ley Aprobatoria fue publicada en la Gaceta Oficial de la Republica de Venezuela No. 4.634 Extraordinaria, de fecha 22 de septiembre de 1993. Los aspectos más importantes de dicho Convenio son los siguientes:

El Organismo Multilateral de Garantía de Inversiones, podrá garantizar las eventuales pérdidas en que pudiere incurrir un inversionista como consecuencia de acontecimientos cuya naturaleza sea distinta a la comercial, tales como:

• Restricciones sobre la transferencia al exterior de monedas libremente convertibles.
• Expropiaciones o cualquier medida de la autoridad gubernamental del país receptor que tenga por objeto privar al inversionista del control o de la propiedad de su inversión.
• Acciones militares o disturbios civiles en el territorio del país receptor.

• Proporciona seguros, garantías de inversión y reaseguros por riesgos no comerciales tales como: inconvertibilidad de la moneda, expropiación, violencia política y otros riesgos análogos.
• La OPIC garantiza los pagos a los inversionistas con respaldo del Gobierno de los Estados Unidos.
  

• Las inversiones y las ganancias generadas por ellas en Venezuela, propiedad de inversionistas nacionales de países contratantes, gozarán de un tratamiento igual al de los inversionistas nacionales.
• Se garantiza a los inversionistas la libre transferencia al exterior de sus inversiones y sus ganancias, en moneda libremente convertible.
• Las controversias que surjan como consecuencia de una inversión realizada en Venezuela, podrán ser dirimidas por el “Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones (CIADI)”, bajo el auspicio del Banco Mundial, y en conformidad con el “Convenio Sobre Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones entre Estados y Nacionales de Otros Estados”.

• La tasa máxima de Impuesto Sobre la Renta es de 34%

• Los establecimientos manufactureros, instalados o por instalarse en los Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Guárico, Trujillo y Sucre.
• Las Pequeñas y Medianas Industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las Zonas y Parques Industriales ubicadas en algunos municipios de los siguientes estados: Anzoátegui, Aragua, Bolívar, Carabobo, Cojedes, Falcón, Lara, Mérida, Miranda, Monagas, Nueva Esparta, Táchira, Yaracuy y Zulia.

(Según Decreto No. 2.094 de fecha 06-noviembre-2002, publicado en Gaceta Oficial N° 37.576 de fecha 22-noviembre-2002).

Rebajas

Nuevas Inversiones en hidrocarburos y actividades conexas

• Rebaja del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) del 8% del monto de las nuevas inversiones en explotación de hidrocarburos y de actividades conexas hechas en el país dentro del ejercicio anual, más una rebaja adicional del 4% sobre el costo total de las nuevas inversiones en actividades como exploración, recuperación secundaria de hidrocarburos y aprovechamiento, conservación y almacenamiento del gas (Art. No. 56 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).
• 4% de rebaja adicional en hidrocarburos y sectores conexos, sobre el costo total de las nuevas inversiones hechas en actividades que optimicen la explotación.

• Rebaja del ISLR del 10% del monto de las nuevas inversiones, en los sectores industriales y agroindustriales, construcción, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnología y todas aquellas actividades industriales distintas de hidrocarburos y actividades conexas que representen inversión para satisfacer los requerimientos de avanzada tecnología o de punta (Art. No. 57 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).

• Rebaja del 75% del monto de nuevas inversiones destinadas a la construcción de hoteles, hospedajes y posadas; la ampliación, mejora o reequipamiento de las edificaciones o de servicios existentes, la prestación de cualquier servicio turístico y la capacitación de sus trabajadores (Art. No. 57 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).

• Rebaja del 80% del monto de las nuevas inversiones agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas, siempre que se realicen en el área de influencia de la unidad de producción cuya finalidad sea de beneficio tanto para la unidad como para la comunidad donde se inserta. Igual rebaja se concederá a la actividad turística por inversiones comunales, realizadas por PYMES del sector (Art. No. 57 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).

• Se concederá una rebaja del ISLR adicional del 10% del monto de las inversiones destinadas a la conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, la recuperación de áreas objeto de exploración y explotación de hidrocarburos y gas realizadas en el área de influencia de la unidad de producción (Art. No. 57 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta).

• 75% de rebaja por nuevas inversiones destinadas a la adquisición o arrendamiento de nuevos buques o accesorios de navegación, ampliación o mejoras y equipamiento de buques y accesorios de navegación existentes, y adquisición de nuevos equipos o nuevas tecnologías en materia de seguridad marítima.
• 10% de reducción de impuesto del monto de nuevas inversiones en activos fijos diferentes a terrenos.

• Están exoneradas del pago del Impuesto al Valor Agregado, las importaciones no definitivas de bienes, ventas de bienes tangibles distintos de los definidos por la ley como servicios, operaciones y servicios de instituciones financieras, transferencias de ciertos alimentos, medicinas, productos de consumo humano y animal y sus insumos, combustibles y maquinaria agrícola, vehículos, naves, y aeronaves para transporte público.
• Están exentas del IVA:
  • La importación, venta y prestación de servicios en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la zona libre de la Península de Paraguaná del Estado Falcón y la Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida.
  • Importación de buques y accesorios de navegación, plataformas de perforación, accesorios y equipos para la industria naval y de astilleros, maquinarias y equipos para manipulación de cargas.
  • Compraventa de maquinarias agrícolas y vehículos, automóviles, naves y aeronaves para el transporte público de personas.
  • Servicio de transporte público, terrestre, acuático y aéreo nacional de pasajeros.
  • Compraventa de alimentos no procesados, medicinas e insumos para los productos de consumo humano y animal

• Suspensión del pago de derechos arancelarios y del IVA a importaciones de bienes e insumos para ser incorporados a productos de exportación.
• Reintegro parcial o total de los derechos de impuestos de importación que hayan gravado la compra de insumos para producir bienes exportables (draw back). Se benefician los exportadores que hayan pagado directamente los impuestos de importación y los exportadores que adquieren el producto para exportación ya elaborado, al que se le han incorporado insumos, materias primas, partes o piezas nacionalizadas.
• Liberación de impuestos de importación a la adquisición realizada -por única vez- de mercancías cuyo valor y características sean iguales a otras con respecto a las cuales se pagaron anteriormente impuestos de importación y que fueron utilizadas en la producción de mercancías exportadas previamente, con carácter definitivo.
• Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo (ATPA). Suspensión del pago de derechos de importación a mercancías introducidas en el país para algún perfeccionamiento y luego son reexpedidas.
• Regímenes de Puerto Libre y Zona Franca. No están sujetos al pago del IVA las importaciones de bienes provenientes del exterior bajo el Régimen de Puerto Libre. Este régimen incentiva las inversiones en la Zona Franca de Paraguaná Estado Falcón, de Atuja Estado Zulia y de Cumaná Estado Sucre. En el caso del Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, la venta de bienes y la prestación de servicios están sujetas a una alícuota reducida por concepto de IVA, de 8%.

Zonas Francas y Puertos Libres

• Exonera del ISLR por cinco (5) años prorrogables a partir de las operaciones, los enriquecimientos de las industrias allí establecidas (salvo comercio nacional), y los ingresos por intereses de capital para financiamiento de inversiones en la zona.

• Permite el ingreso de mercancías de cualquier origen o procedencia, dentro de las normas legales y de orden público.
• Se exceptúa del pago de impuestos aduaneros y de tributos internos, los bienes importados y nacionales, respectivamente, adquiridos para la prestación de servicios turísticos o comerciales conexos al turismo.
• Exoneración del ISLR por diez (10) años, a los enriquecimientos provenientes de nuevas inversiones en infraestructura.

• Exención del ISLR a la producción, distribución, comercialización y promoción de bienes y servicios culturales, científicos y tecnológicos.
• Los bienes y servicios adquiridos podrán ser exportados o reexportados libremente y trasladados al territorio nacional, cuando el valor total de los bienes no exceda el establecido por las Normas de Zona Franca y Puertos Libres.
• Los bienes culturales, científicos y tecnológicos que entren desde esta zona libre al resto del territorio nacional, pagarán el gravamen arancelario correspondiente en proporción al componente importado, según normas del Ejecutivo Nacional.
• Los bienes físicos y servicios culturales, científicos y tecnológicos producidos en el país y los bienes y sus partes procedentes del exterior que ingresen con destino a esta zona: no causarán derechos arancelarios, estarán exentos de impuesto al valor agregado, así como de cualquier otro impuesto nacional que grave la importación o venta de bienes o servicios, no causarán tasas por servicios de aduana y no estarán sujetos a tasas arancelarias y para-arancelarias con excepción de las de carácter sanitario.

• El ingreso de mercancías está libre de pago de impuestos arancelarios, impuestos internos, a las ventas, al consumo o al valor agregado.

• Las mercancías ingresadas pueden ser exportadas, reexportadas, reexpedidas o reembarcadas a otras zonas donde existan tratamientos impositivos preferenciales, sin ningún tipo de restricciones, y no están sujetas a impuestos internos, si son para consumo en el Puerto Libre.